La figura de l'autònom societari és una de les que més dubtes genera en l'àmbit fiscal espanyol. Si ets soci i administrador de la teva pròpia societat limitada, és crucial que entenguis com declarar els teus ingressos i aplicar les retencions d'IRPF correctament per operar amb tranquil·litat i evitar futures inspeccions de l'AEAT.
Nòmina o factura? La doble via d'ingressos
La clau per a una correcta tributació rau a diferenciar la naturalesa dels serveis que prestes a la teva empresa. Existeixen dues vies principals perquè un autònom societari percebi els seus ingressos:
1. Nòmina com a administrador: Si realitzes funcions de gerència i direcció (el que la llei anomena “relació de caràcter mercantil”), has de percebre els teus ingressos a través d'una nòmina. Aquests es consideren rendiments del treball i no porten IVA. La retenció d'IRPF és fixa i no depèn de la teva situació personal o familiar.
2. Factura per serveis professionals: Si, a més de ser administrador, prestes a la teva empresa serveis professionals específics (p. ex., ets arquitecte i la teva empresa és un estudi d'arquitectura), pots facturar per ells. Aquests ingressos es consideren rendiments d'activitats econòmiques. Les teves factures han d'incloure el 21% d'IVA i la retenció d'IRPF corresponent.
És fonamental que aquesta dualitat estigui ben justificada i reflectida als estatuts de la societat per evitar que Hisenda, sota la "teoria del vincle", consideri que totes les retribucions haurien d'anar per nòmina.
Retencions d'IRPF: Claus per no equivocar-se
Aplicar la retenció correcta és responsabilitat de la societat, que l'ingressarà trimestralment a Hisenda amb el model 111. Els tipus són:
* A la nòmina d'administrador: La retenció general és del 35%. No obstant això, es redueix al 19% si la societat va tenir una xifra de negocis inferior a 100.000 € en l'exercici anterior.
* A la factura per serveis: La retenció general és del 15%. Els nous autònoms poden aplicar un tipus reduït del 7% durant l'any d'inici i els dos següents.
L'IVA i l'adaptació a la facturació VeriFactu
Recorda: la nòmina d'administrador mai porta IVA. Només les factures que emetis per serveis professionals a la teva empresa han d'incloure'l.
Amb la digitalització fiscal en marxa, és vital preparar-se per als nous sistemes de facturació. Si factures a la teva pròpia empresa, et veuràs afectat pel sistema VeriFactu (Llei Antifrau). La data límit perquè els autònoms i micropimes adoptin un programari de facturació verificat és l'1 de juliol de 2027. La teva societat, per la seva banda, haurà d'adaptar-se a la facturació electrònica B2B segons els terminis de la Llei Crea i Creix, que per a la majoria d'empreses serà l'1 de gener de 2027.
És un bon moment per començar a informar-se. Pots consultar tots els detalls a la nostra guia sobre VeriFactu 2027: Terminis i Guia per a Autònoms i sobre la Factura Electrònica per a Autònoms: Guia Llei Crea i Creix.
En resum, ser autònom societari exigeix una planificació fiscal acurada. Definir correctament les teves vies d'ingrés i aplicar les retencions adequades et permetrà complir amb les teves obligacions i optimitzar la teva tributació.