Si ets autònom o tens una pime i has llogat una oficina, un local comercial o una nau industrial per a la teva activitat, el Model 115 és una de les teves obligacions fiscals trimestrals clau. Presentar-lo correctament és fonamental per estar al dia amb l'Agència Tributària (AEAT) i evitar sancions.
En aquesta guia pràctica, t'expliquem què és, com es calcula i els passos per a omplir-lo sense errors.
Què és el Model 115 i qui l'ha de presentar?
El Model 115 és la declaració que utilitzen els autònoms i les empreses per ingressar a Hisenda les retencions de l'IRPF que han practicat a les factures de lloguer d'immobles urbans. En altres paraules, si el teu propietari és una persona física o una entitat, tu, com a llogater, actues com a recaptador per a l'AEAT.
Estàs obligat a presentar-lo si:
* Pagues un lloguer per un local, oficina o nau per a la teva activitat econòmica.
* El propietari de l'immoble t'emet una factura amb retenció d'IRPF.
Existeixen algunes excepcions, com els lloguers d'habitatge (encara que l'utilitzis parcialment per a treballar) o si l'import anual del lloguer no supera els 900 €.
Càlcul de la retenció i terminis de presentació
El càlcul és senzill. A data de juliol de 2026, el tipus de retenció general és del 19%. Aquest percentatge s'aplica sobre la base imposable del lloguer, és a dir, l'import abans de sumar-hi l'IVA.
Exemple pràctic:
* Base del lloguer mensual: 1.000 €
* IVA (21%): 210 €
* Retenció IRPF (19% sobre 1.000 €): -190 €
* Total a pagar a l'arrendador: 1.000 + 210 - 190 = 1.020 €
* Import a ingressar a Hisenda (Model 115): 190 €
El Model 115 es presenta trimestralment. Els terminis són:
* Primer trimestre: de l'1 al 20 d'abril.
* Segon trimestre: de l'1 al 20 de juliol.
* Tercer trimestre: de l'1 al 20 d'octubre.
* Quart trimestre: de l'1 al 20 de gener de l'any següent.
A més, al gener també hauràs de presentar el Model 180, que és el resum anual de totes les retencions declarades al Model 115 durant l'any.
Com omplir el Model 115 pas a pas
Presentar el model és més fàcil del que sembla, especialment si fas servir la Seu Electrònica de l'AEAT. Les caselles clau són:
1. Declarant: Les teves dades identificatives (NIF, nom i cognoms o raó social).
2. Meritació: L'exercici (any) i el trimestre que declares (1T, 2T, 3T o 4T).
3. Liquidació:
* [01] Nombre de perceptors: El nombre total d'arrendadors als quals has pagat un lloguer amb retenció durant el trimestre.
* [02] Base de les retencions i ingressos a compte: La suma de les bases imposables de totes les factures de lloguer del trimestre. (En el nostre exemple, si el lloguer és mensual, seria 1.000 € x 3 = 3.000 €).
* [03] Retencions i ingressos a compte: L'import total de les retencions practicades. (Seguint l'exemple, 3.000 € x 19% = 570 €).
* [07] Resultat a ingressar: L'import que pagaràs a Hisenda, que normalment coincideix amb la casella [03].
Mantenir un registre impecable d'aquestes factures i pagaments és crucial, sobretot amb la vista posada en les noves obligacions fiscals. La normativa VeriFactu, que serà obligatòria per a autònoms a partir de l'1 de juliol de 2027, digitalitzarà la facturació i el report a Hisenda. Per avançar-te i entendre'n tots els detalls, et recomanem llegir la nostra guia sobre VeriFactu 2027: Terminis i Guia per a Autònoms.
Complir amb el Model 115 és un tràmit senzill si mantens una bona organització. Utilitzar un programari de facturació t'ajudarà a automatitzar aquests càlculs i a tenir tota la informació a punt per a cada trimestre.