Cometre un error en una factura ja emesa o haver de gestionar un abonament és una situació comuna per a autònoms i pimes. No obstant això, la normativa tributària prohibeix eliminar o modificar una factura expedida. Per esmenar qualsevol errada legalment, cal emetre una factura rectificativa.
En aquest article repassem els supòsits legals per emetre-la, els requisits formals exigits per l'Agència Tributària i la incidència del nou marc digital.
Quan és obligatori emetre una factura rectificativa?
El Reglament de Facturació estableix amb claredat els casos en què s'ha d'expedir aquest document:
1. Errors de contingut: quan no es compleixen els requisits legals bàsics (dades fiscals incompletes, NIF erroni o tipus d'IVA mal aplicat).
2. Modificació de la base imposable: devolucions de mercaderies o descomptes atorgats amb posterioritat a la factura original.
3. Crèdits incobrables o concurs de creditors: per recuperar l'IVA repercutit de clients morosos d'acord amb l'article 80 de la Llei de l'IVA.
El termini general per rectificar és de quatre anys des de la meritació de l'impost o de la causa que motiva la rectificació.
Per diferències o per substitució: dos mètodes per rectificar
La normativa admet dos mecanismes:
* Per diferències: s'emet una factura indicant únicament l'import de la variació (positiu o negatiu).
* Per substitució: el nou document reemplaça els valors de l'anterior i reflecteix les dades completes i corregides.
En qualsevol cas, és obligatori utilitzar una sèrie de numeració específica, identificar clarament el número i data de la factura original i detallar el motiu de la correcció.
L'impacte de VeriFactu en les factures rectificatives
Amb l'entrada de VeriFactu, les rectificacions queden protegides per encadenament hash i empremta digital. Consulta la nostra guia de VeriFactu 2027 per conèixer el calendari: límit per a societats l'1 de gener de 2027 i límit obligatori per a autònoms i micropimes l'1 de juliol de 2027.
Per complir amb la llei, és el moment de deixar enrere plantilles i importar Excel a VeriFactu, o plantejar-se com importar Factusol a VeriFactu, com importar Sage 50 o com importar Holded cap a entorns adaptats. En entorns corporatius, la tendència és adoptar una API VeriFactu, implementar una pasarela VeriFactu para software o desenvolupar una completa integración ERP VeriFactu per a connectar els sistemes interns amb la seu tributària.
Gestiona les teves rectificatives fàcilment amb Fakturia
Comptar amb el millor programari VeriFactu per a autònoms evita errors en rectificar vendes o quotes d'IVA. Amb Fakturia.es, crees factures ordinàries i rectificatives complint estrictament amb la Llei Antifrau i VeriFactu.