Com a autònom, la regla general és clara: les teves factures han d'incloure l'IVA corresponent. No obstant això, la Llei 37/1992 de l'Impost sobre el Valor Afegit preveu una sèrie d'activitats professionals que estan exemptes d'aquest impost. Conèixer-les és fonamental per facturar correctament i evitar problemes amb Hisenda.
És important no confondre una operació exempta amb una no subjecta a IVA. Una operació exempta sí que forma part de l'àmbit de l'impost, però la llei l'allibera de l'obligació de pagament. En canvi, una operació no subjecta està completament fora del camp d'aplicació de l'IVA.
Activitats exemptes d'IVA més comunes per a autònoms
La normativa fiscal espanyola, en el seu article 20, estableix una llista de serveis que no han de repercutir IVA. Les més rellevants per a professionals autònoms són:
* Serveis sanitaris i mèdics: L'assistència a persones físiques per part de professionals mèdics o sanitaris (metges, odontòlegs, psicòlegs, fisioterapeutes) està exempta. Atenció: els serveis de cirurgia estètica i veterinària no estan inclosos en aquesta exempció.
* Formació i educació: Inclou l'educació de la infància i joventut, l'ensenyament escolar, universitari i de postgrau, l'ensenyament d'idiomes i la formació professional. Les classes particulars sobre matèries incloses en plans d'estudi oficials també estan exemptes.
* Serveis socials, culturals i esportius: Prestats per entitats de caràcter social. Aquí s'inclouen serveis com l'assistència a la infància, tercera edat o persones amb discapacitat.
* Operacions d'assegurances i financeres: Els serveis de mediació en assegurances, reassegurances i capitalització, així com certes operacions financeres.
* Serveis artístics i de propietat intel·lectual: Els serveis professionals prestats per artistes plàstics, escriptors, compositors i traductors literaris.
Com emetre una factura exempta d'IVA?
En emetre una factura per una operació exempta, no has de desglossar cap quota d'IVA. No obstant això, és obligatori incloure una menció específica que justifiqui l'exempció.
Has d'afegir una nota a la factura que indiqui: "Factura exempta d'IVA segons l'article 20 de la Llei 37/1992 de l'IVA". Aquesta simple frase legitima l'absència de l'impost davant de qualsevol revisió de l'Agència Tributària.
Factures exemptes i l'arribada de VeriFactu el 2027
L'obligació de facturar correctament no canvia, però sí que ho faran les eines. Amb la implantació del sistema VeriFactu, totes les factures emeses, incloses les exemptes d'IVA, s'hauran de generar amb un programari que compleixi els nous requisits de la Llei Antifrau.
Recorda que els terminis s'acosten. Segons la normativa, l'obligatorietat d'utilitzar un sistema de facturació verificat per a autònoms i micropimes començarà l'1 de juliol de 2027. Pots trobar tots els detalls a la nostra guia sobre VeriFactu 2027: Terminis i Guia per a Autònoms.
És important destacar que estar exempt d'aplicar IVA a les teves factures no t'eximeix de complir amb el sistema VeriFactu, encara que existeixen algunes excepcions molt concretes que pots consultar al nostre article sobre autònoms exempts de VeriFactu.
En resum, si la teva activitat professional es troba a la llista d'exempcions, no només pots, sinó que has de facturar sense IVA. Assegura't de justificar-ho correctament a cada factura i prepara't per adaptar els teus sistemes de facturació a la nova normativa per garantir una gestió fiscal impecable.