Un dels dubtes més recurrents per a autònoms i pimes és quines despeses poden deduir per reduir la seva càrrega fiscal. Els àpats amb clients, els viatges de feina i els regals d'empresa són habituals, però la seva deduïbilitat té regles molt concretes que és crucial conèixer per evitar problemes amb Hisenda.
A continuació, analitzem els requisits i límits vigents el 2026 per deduir aquestes despeses a l'IRPF i a l'Impost de Societats, i aclarim la polèmica qüestió de l'IVA.
Requisits generals per deduir una despesa
Perquè l'Agència Tributària (AEAT) accepti una despesa com a deduïble, aquesta ha de complir sempre tres condicions fonamentals:
1. Correlació amb els ingressos: La despesa ha d'estar directament relacionada amb la teva activitat econòmica. És a dir, ha de ser necessària per generar ingressos.
2. Justificació documental: Has de disposar d'una factura completa a nom del teu negoci. Un tiquet o una factura simplificada no sempre és suficient, especialment per deduir l'IVA.
3. Registre comptable: La despesa ha d'estar degudament anotada als teus llibres de comptabilitat o registres de despeses.
Despeses de representació: Límit de l'1%
Les despeses per atencions a clients o proveïdors, també conegudes com a despeses de representació, són deduïbles tant en l'Impost de Societats per a les pimes com en l'IRPF per als autònoms en estimació directa.
Aquestes despeses inclouen convidar un client a dinar, fer un regal promocional o pagar l'entrada a un esdeveniment. No obstant això, la llei estableix un límit quantitatiu clar: no podran superar l'1% de l'import net de la xifra de negocis (INCN) del període impositiu. Si la teva facturació anual va ser de 100.000 €, només podràs deduir fins a 1.000 € per aquest concepte.
Àpats de feina i dietes: Límits per a autònoms
Aquí és on sorgeix la confusió més gran. Els àpats que un autònom realitza per a si mateix mentre treballa no són despeses de representació, sinó despeses de manutenció (dietes). Per poder deduir-les a l'IRPF, s'han de complir requisits molt estrictes:
* La despesa s'ha de realitzar en un municipi diferent del teu domicili fiscal i centre de treball.
* S'ha d'abonar per mitjans electrònics (targeta de crèdit, transferència...).
* El consum ha de ser en un establiment de restauració i hostaleria.
* S'ha de conservar la factura completa.
Els límits diaris són:
* Sense pernoctació: 26,67 € a Espanya / 48,08 € a l'estranger.
* Amb pernoctació: 53,34 € a Espanya / 91,35 € a l'estranger.
Què passa amb l'IVA d'aquests àpats?
Atenció: l'IVA dels àpats i despeses de representació, per norma general, no és deduïble. L'article 96 de la Llei de l'IVA exclou explícitament el dret a deducció de l'IVA suportat en serveis d'hostaleria i restauració, així com en atencions a clients, tret de comptades excepcions molt específiques. Deduir-lo és un error comú que pot comportar sancions.
Justificació reforçada amb l'arribada de VeriFactu
La correcta justificació de cada despesa és més important que mai. Amb la implantació dels sistemes de facturació verificables (VeriFactu) i la factura electrònica, l'AEAT tindrà un control molt més exhaustiu sobre els registres comptables.
Recorda els terminis: l'obligatorietat d'utilitzar un programari adaptat a VeriFactu comença l'1 de gener de 2027 per a societats i l'1 de juliol de 2027 per a autònoms i micropimes. És fonamental que el teu sistema de facturació et permeti registrar i justificar aquestes despeses correctament. Per estar al dia amb els terminis i requisits, pots consultar la nostra guia completa sobre VeriFactu 2027: Terminis i Guia per a Autònoms.