L'Impost de Societats és una de les obligacions fiscals més importants per a qualsevol pime a Espanya. No obstant això, la seva liquidació no es limita a la presentació anual del Model 200. Al llarg de l'exercici, les empreses han d'avançar part d'aquest impost a través dels pagaments a compte, formalitzats en el Model 202. Entendre'n el funcionament és clau per a una correcta planificació de la tresoreria.
Què és i qui ha de presentar el Model 202?
El Model 202 és la declaració mitjançant la qual les societats i altres entitats jurídiques realitzen pagaments a compte de l'Impost de Societats (IS). Aquests pagaments són, en essència, bestretes a Hisenda de l'impost que finalment es liquidarà en la declaració anual.
L'obligació de presentar-lo recau sobre aquelles entitats el resultat de les quals en l'última declaració de l'Impost de Societats (Model 200) hagi estat positiu (a ingressar). A més, és sempre obligatori per a aquelles empreses el volum d'operacions de les quals hagi superat els 6.010.121,04 euros en l'exercici anterior, independentment del resultat.
Terminis clau per al Model 202 el 2026
El calendari fiscal estableix tres períodes per a la presentació i el pagament del Model 202. Per a l'any 2026, les dates són:
- Primer pagament: De l'1 al 20 d'abril.
- Segon pagament: De l'1 al 20 d'octubre.
- Tercer pagament: De l'1 al 20 de desembre.
Atès que ens trobem al juliol del 2026, la pròxima cita important per a les pimes obligades és a l'octubre. És fonamental tenir aquestes dates marcades per evitar recàrrecs i sancions.
Com es calcula el pagament a compte? Modalitats
Hi ha dos sistemes per calcular l'import a ingressar. L'elecció d'un o altre pot tenir un impacte significatiu en la liquiditat de l'empresa.
1. Modalitat General (Art. 40.2 LIS)
És el sistema per defecte i el més utilitzat per les pimes. El càlcul és senzill: s'aplica el 18% sobre la quota íntegra de l'última declaració de l'IS presentada (casella 599 del Model 200). El resultat es divideix entre els pagaments a realitzar (si és el primer de l'any) o es manté per als següents.
2. Modalitat Opcional (Art. 40.3 LIS)
Aquesta opció permet calcular el pagament sobre el resultat de l'exercici en curs. S'aplica un percentatge sobre la base imposable dels 3, 9 o 11 primers mesos de l'any. És una modalitat interessant per a empreses amb beneficis a la baixa o estacionals, però requereix sol·licitar-la a l'AEAT durant el mes de febrer de l'exercici corresponent.
Cap a una gestió fiscal digitalitzada
Una comptabilitat precisa i actualitzada no només és vital per calcular correctament el Model 202, sinó també per preparar-se per a les pròximes obligacions digitals. La normativa VeriFactu, que entrarà en vigor l'1 de gener de 2027 per a totes les societats, i la factura electrònica per a autònoms i pimes sota la Llei Crea i Creix, són un clar indicatiu de la digitalització imparable de la gestió fiscal. Per als autònoms i micropimes, el termini d'adaptació a VeriFactu s'estendrà fins a l'1 de juliol de 2027.
Anticipar-se i comptar amb les eines adequades no només garantirà el compliment, sinó que optimitzarà l'administració del teu negoci.