El Model 390 és una de les cites fiscals ineludibles per a la majoria de treballadors autònoms i petites empreses al tancament de cada exercici. Es tracta de la declaració informativa que resumeix la totalitat de les operacions relatives a l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA) dutes a terme durant l'any natural, servint com a mirall de control per a l'Agència Tributària (AEAT).
Tot i que no implica un pagament directe —és un model merament informatiu—, la seva formalització exigeix màxima precisió. A continuació, analitzem les seves claus i com preparar la comptabilitat de cara a la digitalització fiscal obligatòria.
Qui ha de presentar el Model 390 i quins són els terminis?
Amb caràcter general, estan obligats a presentar el Model 390 tots els subjectes passius de l'IVA que desenvolupin activitats empresarials o professionals i presentin trimestralment el Model 303.
El termini reglamentari de presentació comprèn de l'1 al 30 de gener de l'any posterior a l'exercici liquidat. És a dir, el resum de l'any en curs es presenta durant el primer mes de l'any següent.
Exonerats de presentar el Model 390
No tots els professionals l'han de tramitar. Hi ha supòsits d'exoneració concrets:
- Autònoms en règim simplificat (mòduls) o de recàrrec d'equivalència que emplenin els apartats específics del Model 303 del quart trimestre.
- Arrendadors d'immobles urbans amb operacions íntegrament subjectes i no exemptes sense retenció.
- Subjectes obligats al Subministrament Immediat d'Informació (SII).
El quadre amb el Model 303: el focus de l'AEAT
L'error més freqüent en el Model 390 rau en les discrepàncies amb les quatre autoliquidacions trimestrals prèvies. La suma de les bases imposables, l'IVA repercutit i l'IVA deduïble declarats en els quatre trimestres del Model 303 ha de coincidir de manera exacta amb els totals consignats al Model 390.
Qualsevol diferència activa les alertes automàtiques de control de l'AEAT, provocant requeriments formals i possibles sancions. L'origen sol trobar-se en factures comptabilitzades tard, errors d'arrodoniment o fulls de càlcul manuals sense control.
VeriFactu i el futur del resum de l'IVA
La traçabilitat fiscal està experimentant una transformació profunda. Amb l'entrada en vigor del sistema VeriFactu —amb data límit l'1 de gener de 2027 per a societats i l'1 de juliol de 2027 per a autònoms i micropimes—, els desquadraments entre trimestres i resums anuals s'acabaran. Pots consultar tots els detalls a la nostra guia VeriFactu per a autònoms.
Molts negocis ja estan abandonant processos manuals i comprovant si és legal Excel o Word per a factures sota VeriFactu. Per garantir la màxima concordança, la tendència actual és importar Excel a VeriFactu, o bé migrar solucions anteriors mitjançant processos per importar Factusol a VeriFactu, importar Sage 50 o importar Holded.
Així mateix, els equips tècnics opten sovint per la integració ERP VeriFactu connectant sistemes mitjançant una API VeriFactu o implementant una pasarela VeriFactu para software. En registrar cada factura de manera encadenada i segura, el Model 390 es genera automàticament sense desviacions.
Si vols assegurar la precisió dels teus models fiscals, Fakturia.es t'ofereix un programari de facturació al núvol completament adaptat a la Llei Antifrau i als requisits de VeriFactu.