En la vida d'un autònom o una pime, una de les situacions més frustrants és emetre una factura, declarar i pagar l'IVA corresponent a Hisenda, i que el client finalment no la pagui. Afortunadament, la llei preveu un mecanisme perquè no perdis aquests diners: pots recuperar l'IVA d'una factura impagada.
Com els teus assessors fiscals de confiança, t'expliquem el procediment pas a pas, actualitzat a la normativa del 2026.
Requisits per modificar la base imposable i recuperar l'IVA
La clau del procés rau a modificar la base imposable de la factura original, tal com estableix l'article 80.Quatre de la Llei de l'IVA. Per fer-ho, has de complir una sèrie de condicions:
1. Haver declarat l'IVA: La factura ha d'estar registrada a la teva comptabilitat i l'IVA corresponent ha d'haver estat ingressat a l'AEAT a través del Model 303.
2. Termini transcorregut: Han d'haver passat sis mesos des de la data de meritació (la data de la factura) sense haver cobrat. Aquest termini es va reduir des de l'1 de gener de 2023 (abans era un any) per a autònoms i pimes amb un volum d'operacions inferior a 6.010.121,04 € l'any anterior. Per a empreses més grans, el termini continua sent d'un any.
3. Reclamació fefaent: Has de poder demostrar que has intentat cobrar el deute. La forma més segura és mitjançant una reclamació judicial o un requeriment notarial. Un burofax también és una prova comunament acceptada.
Hi ha una excepció: si el teu client és declarat en concurs de creditors, pots iniciar el tràmit de recuperació de l'IVA sense esperar els sis mesos, des de la data de la interlocutòria de declaració del concurs.
Passos per recuperar l'IVA d'un impagament
Si compleixes els requisits, el procediment a seguir és estricte però clar:
1. Emetre una factura rectificativa: Tens un termini de tres mesos des que es compleix el requisit de l'impagament (els 6 mesos o la declaració de concurs) per emetre una factura rectificativa. Aquesta nova factura ha de tenir una sèrie de numeració diferent, anul·lar la quota i la base imposable originals (indicant-les amb signe negatiu) i fer referència a la factura original impagada.
2. Enviar la factura rectificativa al client: Has d'assegurar-te que el teu client la rep.
3. Comunicar-ho a l'AEAT: Disposes d'un mes des de la data d'expedició de la factura rectificativa per comunicar-ho a l'Agència Tributària a través de la seva Seu Electrònica. Hauràs d'adjuntar una còpia de la factura rectificativa i els documents que acreditin la reclamació del deute (la demanda judicial o el requeriment notarial).
Un cop completat, podràs deduir aquest IVA a la casella corresponent del Model 303 del trimestre en què vas emetre la factura rectificativa.
El futur: VeriFactu i la factura electrònica
La gestió d'aquests processos se simplificarà amb l'arribada dels nous sistemes de facturació. L'obligatorietat de la factura electrònica, impulsada per la Llei Crea i Creix, i els sistemes VeriFactu, agilitzaran la comunicació amb l'AEAT. Recorda que la data límit perquè la majoria d'empreses s'adaptin és l'1 de gener de 2027, mentre que per a autònoms i micropimes serà l'1 de juliol de 2027. Per estar al dia, consulta la nostra guia completa sobre VeriFactu 2027: Terminis i Guia per a Autònoms.
Una gestió documental i de facturació ordenada és clau no només per al dia a dia, sinó también per poder exercir els teus drets davant d'impagaments. Un programari de facturació adaptat, com Fakturia, et garanteix que compleixes amb la normativa i et facilita l'emissió de factures rectificatives i el control dels teus cobraments, un aspecte fonamental amb la imminent arribada de la Factura Electrònica per a Autònoms: Guia Llei Crea i Creix.