Si tens una agència de viatges o ets un professional del sector turístic que actua com a intermediari, és crucial que dominis el Règim Especial d'Agències de Viatges (REAV). Aquest règim simplifica la liquidació de l'IVA, però té particularitats que has de conèixer per evitar errors amb Hisenda. Com a experts fiscals, t'expliquem com aplicar-lo correctament.
En què consisteix el Règim Especial d'Agències de Viatges?
El REAV és un règim obligatori d'IVA que s'aplica a les agències de viatges quan actuen en nom propi davant del client, però utilitzen béns i serveis de tercers (com hotels, aerolínies o transportistes) per proporcionar el servei complet. En lloc d'aplicar l'IVA sobre el preu total de venda, la tributació es calcula sobre el marge de benefici de l'agència en cada operació.
Aquest règim s'aplica a les vendes a viatgers particulars. Si el client és una altra empresa o professional per a la seva activitat, l'agència pot optar per aplicar el règim general.
La clau: càlcul de l'IVA sobre el marge
La principal diferència amb el règim general és el càlcul de la base imposable. En el REAV, no es desglossa l'IVA suportat de les compres ni el repercutit en la venda final al client. El càlcul es realitza operació per operació de la següent manera:
1. Es calcula el marge brut: És la diferència entre el preu total de venda (IVA inclòs) que paga el client i el cost total dels serveis adquirits a tercers (IVA inclòs).
* *Marge Brut = Preu de Venda (IVA incl.) - Cost de Serveis (IVA incl.)*
2. Es determina la base imposable: Per obtenir-la, cal dividir el marge brut per 1,21 (si el tipus general d'IVA és del 21%).
* *Base Imposable = Marge Brut / 1,21*
3. Es calcula la quota d'IVA a ingressar: S'aplica el tipus general del 21% a la base imposable.
* *IVA a ingressar = Base Imposable * 0,21*
Aquest import és el que es declararà al model 303.
Facturació en el REAV i l'arribada de VeriFactu
Una de les regles més importants és que a les factures emeses a clients particulars sota aquest règim no s'ha de desglossar la quota d'IVA. La factura ha d'indicar el preu total i una menció com "IVA inclòs" o "Règim especial d'agències de viatges".
Amb la digitalització fiscal, és fonamental estar preparat. El sistema de facturació verificable VeriFactu serà obligatori a partir de l'1 de juliol de 2027 per a autònoms i micropimes. Això implica que tota la facturació s'haurà de fer amb un programari que compleixi els requisits de l'AEAT, garantint la integritat dels registres. Per estar al dia amb els terminis i requisits, és fonamental consultar la guia completa sobre VeriFactu 2027.
Si la teva agència combina la intermediació (REAV) amb la venda de serveis propis (per exemple, una visita guiada amb el teu propi personal), hauràs d'aplicar el règim general per a aquests últims, emetent factures amb l'IVA desglossat. Gestionar aquesta dualitat requereix ordre i, preferiblement, un bon sistema de facturació. Comptar amb el millor programari VeriFactu per a autònoms no només garantirà el compliment, sinó que simplificarà la gestió de règims complexos com aquest.