Si ets autònom o pime i et dediques a la compravenda de productes de segona mà, antiguitats o objectes d'art, és fonamental que coneguis el Règim Especial de Béns Usats (REBU). Aquest règim voluntari de l'IVA pot suposar un important estalvi fiscal, però exigeix un control estricte de les teves operacions.
Què és i qui pot acollir-se al REBU?
El REBU és un règim especial d'IVA dissenyat per als revenedors de certs béns. El seu principal avantatge és que permet tributar per l'IVA no sobre el preu total de venda, sinó únicament sobre el marge de benefici obtingut en cada operació.
Per poder aplicar el REBU, has de ser un revenedor i els béns que comercialitzis han de ser:
* Béns usats: Articles que ja han estat utilitzats i són susceptibles d'una nova utilització.
* Objectes d'art: Pintures, escultures, gravats, etc.
* Antiguitats: Béns amb més de 100 anys d'antiguitat.
* Objectes de col·lecció: Segells, monedes i altres béns d'interès filatèlic o numismàtic.
Una condició clau és que hagis adquirit aquests béns a algú que no va poder repercutir ni deduir l'IVA en aquesta transmissió. Típicament, això inclou compres a particulars, a professionals que ja van usar el REBU o a empresaris en règims exempts.
Com es calcula l'IVA en el REBU?
Hi ha dues maneres de determinar la base imposable sobre la qual aplicaràs el tipus d'IVA general (21%):
1. Determinació operació per operació: És el mètode més comú. El marge de benefici es calcula restant el preu de compra al preu de venda (IVA inclòs en ambdós). La base imposable serà aquest marge, i l'IVA a ingressar se n'extreu.
* Fórmula del marge: `Marge de Benefici = Preu de Venda - Preu de Compra`
* IVA a ingressar: `Marge de Benefici x (21 / 121)`
2. Determinació global: Aplicable només a certs béns de baix valor. Es calcula un marge global per a tot el període de liquidació (trimestral o mensual), restant les compres totals a les vendes totals.
Obligacions de facturació i VeriFactu
La facturació en el REBU té particularitats importants. A les factures de venda que emetis no has de desglossar la quota d'IVA. En el seu lloc, has d'incloure una menció específica, com per exemple: "Règim especial de béns usats".
AIxò és crucial perquè el teu client no podrà deduir-se l'IVA d'aquesta compra. No obstant això, tu sí que continues obligat a ingressar-lo a Hisenda.
Amb l'arribada dels nous sistemes de facturació, aquestes obligacions es mantenen. Encara que no desglossis l'IVA, les teves factures hauran de complir tots els requisits del nou sistema. Si vols saber-ne més sobre aquest canvi, pots consultar la nostra guia sobre [Què és VeriFactu? Guia per a Autònoms](/ca/que-es-verifactu).
Recorda que l'adaptació a sistemes de facturació verificables serà obligatòria. Segons els terminis actuals, les societats hauran de complir abans de l'1 de gener de 2027, mentre que els autònoms i micropimes tindran fins a l'1 de juliol de 2027. Per a més detalls sobre el calendari, et recomanem llegir el nostre article sobre [VeriFactu 2027: Terminis i Guia per a Autònoms](/ca/verifactu-2027).
Acollir-se al REBU és una decisió estratègica que requereix portar llibres de registre específics i un control exhaustiu. Analitza si és l'opció més rendible per al teu negoci i assegura't de complir totes les formalitats per evitar problemes amb l'AEAT.