Si ets autònom o tens una pime, és probable que la gestió de l'IVA sigui un dels teus principals focus fiscals. Però, què passa quan combines en el teu negoci activitats que porten IVA amb altres que n'estan exemptes? Aquí és on entra en joc una de les normatives més específiques de l'impost: la regla de la prorrata de l'IVA.
Entendre-la és crucial per deduir correctament l'IVA suportat i evitar sorpreses amb Hisenda. T'expliquem de manera clara quan i com l'has d'aplicar.
Quan s'aplica la regla de la prorrata?
La regla de la prorrata s'aplica obligatòriament quan un professional o empresa realitza simultàniament dos tipus d'operacions:
1. Operacions que donen dret a deduir l'IVA: Són la majoria de les vendes de béns i serveis, subjectes als tipus d'IVA general (21%), reduït (10%) o superreduït (4%).
2. Operacions que NO donen dret a deduir l'IVA: Són les anomenades operacions exemptes, com certs serveis educatius, sanitaris, el lloguer d'habitatges a particulars o algunes operacions financeres i d'assegurances.
Si totes les teves activitats estan subjectes a IVA o totes n'estan exemptes, no t'has de preocupar per la prorrata. El problema sorgeix en la "convivència" de totes dues, ja que només pots deduir l'IVA de les despeses relacionades amb les activitats que sí que el repercuteixen. La prorrata és el mecanisme que estableix quin percentatge d'aquest IVA suportat comú és deduïble.
Tipus de prorrata: General i Especial
Existeixen dues modalitats per calcular el percentatge de deducció.
Prorrata General
És el mètode que s'aplica per defecte. Consisteix a calcular un únic percentatge de deducció per a tot l'IVA suportat durant l'any. La fórmula és:
(Import d'operacions amb dret a deducció / Import total d'operacions) x 100 = % de prorrata
Aquest percentatge s'aplica de forma provisional durant l'any (utilitzant les dades de l'any anterior) i es regularitza en l'última declaració d'IVA (Model 303 del 4T i resum anual Model 390) amb el percentatge definitiu de l'exercici.
Prorrata Especial
Aquest mètode permet (i de vegades obliga) a ser més precís. S'aplica de la següent manera:
* Et dedueixes el 100% de l'IVA suportat en compres i despeses vinculades exclusivament a les activitats amb dret a deducció.
* No et dedueixes res (0%) de l'IVA suportat en despeses relacionades únicament amb les activitats exemptes.
* Apliques el percentatge de la prorrata general a l'IVA suportat de les despeses comunes, aquelles que no pots assignar a una o altra activitat.
La prorrata especial és obligatòria si, en aplicar la general, la quantia de les quotes deduïbles excedeix en un 10% o més la que resultaria d'aplicar l'especial. També pots optar-hi voluntàriament si et resulta més beneficiosa.
La prorrata davant la nova facturació amb VeriFactu
Encara que la normativa de la prorrata no canvia, la seva correcta aplicació depèn d'un registre d'ingressos i despeses impecable. Amb l'arribada dels sistemes de facturació verificables, com els que exigeix el sistema VeriFactu (obligatori per a autònoms des de l'1 de juliol de 2027), portar aquesta comptabilitat serà més senzill i segur. Un programari adaptat et permetrà classificar cada factura de despesa segons l'activitat a la qual es destina, simplificant enormement el càlcul de la prorrata. Si vols aprofundir en aquest nou sistema, et recomanem llegir la nostra **Guia VeriFactu per a Autònoms: Manual Complet**.
En resum, la prorrata és un càlcul fonamental si el teu negoci té aquesta dualitat d'activitats. Gestionar-la correctament no només t'assegura complir amb l'AEAT, sinó que també optimitza la quantitat d'IVA que pots recuperar.