Se traballas como autónomo ou tes unha peme no sector da construción, é moi probable que oíras falar do investimento do suxeito pasivo (ISP). Este mecanismo especial de IVE é fundamental na túa facturación diaria e non aplicalo correctamente pode carrexar problemas coa Axencia Tributaria. Neste artigo, explicámosche de forma clara e directa todo o que necesitas saber.
Que é o Investimento do Suxeito Pasivo no IVE?
De forma sinxela, o investimento do suxeito pasivo é unha excepción á regra xeral do IVE. Normalmente, o empresario que presta un servizo ou vende un ben (o emisor da factura) repercute o IVE ao seu cliente e logo ingrésao en Facenda.
Co ISP, esta obriga invértese: o destinatario da operación convértese no responsable de declarar e ingresar o IVE correspondente. O emisor da factura, por tanto, emite a factura sen IVE. O obxectivo da AEAT con esta medida é combater a fraude fiscal en sectores propensos a ela, como a construción.
Cando se aplica o ISP no sector da construción?
A clave está no artigo 84.Un.2º.f) da Lei 37/1992 do IVE. O investimento do suxeito pasivo aplícase obrigatoriamente nas seguintes operacións:
* Execucións de obra, con ou sen achega de materiais, cuxo obxecto sexa a urbanización de terreos ou a construción ou rehabilitación de edificacións.
* Cesións de persoal para a realización de ditas obras.
É crucial que o destinatario da factura sexa outro empresario ou profesional que actúe como tal. Por exemplo, un subcontratista (electricista, fontaneiro, etc.) que factura á empresa construtora principal debe facelo aplicando o ISP.
Non se aplica o ISP se facturas a un particular ou a unha comunidade de propietarios (salvo que esta actúe como empresaria para efectos de IVE).
Como emitir unha factura con Investimento do Suxeito Pasivo?
Facturar baixo este réxime é sinxelo se segues estes pasos:
1. Emite a factura sen IVE: A base impoñible será o importe acordado, pero o campo do tipo e a cota de IVE deben ir a cero ou non aparecer.
2. Engade unha mención obrigatoria: Debes incluír na factura o texto: "Operación con investimento do suxeito pasivo segundo o artigo 84.Un.2º.f) da Lei 37/1992 do IVE".
O teu cliente, ao recibila, será quen deba autorrepercutirse o IVE na súa declaración (modelo 303), declarándoo como IVE soportado e repercutido simultaneamente.
Prepárate para VeriFactu e a factura electrónica
O sistema de facturación en España está en plena transformación dixital. Aínda que o ISP non cambia, a forma de xerar e reportar as túas facturas si o fará. A chegada dos sistemas de facturación verificables, coñecidos como VeriFactu, e a factura electrónica obrigatoria, marcarán un antes e un despois.
Lembra que, segundo os prazos previstos, a factura electrónica será obrigatoria para empresas a partir do 1 de xaneiro de 2027 e para autónomos e micropemes desde o 1 de xullo de 2027. Adaptar os teus procesos cun software adecuado é clave. Para entender mellor estes cambios, consulta a nosa guía sobre VeriFactu 2027: Prazos e Guía para Autónomos.