O Imposto de Sociedades é unha das obrigas fiscais máis importantes para calquera peme en España. Con todo, a súa liquidación non se limita á presentación anual do Modelo 200. Ao longo do exercicio, as empresas deben adiantar parte deste imposto a través dos pagamentos a conta, formalizados no Modelo 202. Entender o seu funcionamento é clave para unha correcta planificación da tesouraría.
Que é e quen debe presentar o Modelo 202?
O Modelo 202 é a declaración mediante a cal as sociedades e outras entidades xurídicas realizan pagamentos a conta do Imposto de Sociedades (IS). Estes pagamentos son, en esencia, anticipos a Facenda do imposto que finalmente se liquidará na declaración anual.
A obriga de presentalo recae sobre aquelas entidades cuxo resultado na última declaración do Imposto de Sociedades (Modelo 200) fose positivo (a ingresar). Ademais, é sempre obrigatorio para aquelas empresas cuxo volume de operacións superase os 6.010.121,04 euros no exercicio anterior, independentemente do resultado.
Prazos clave para o Modelo 202 en 2026
O calendario fiscal establece tres períodos para a presentación e o pagamento do Modelo 202. Para o ano 2026, as datas son:
- Primeiro pagamento: Do 1 ao 20 de abril.
- Segundo pagamento: Do 1 ao 20 de outubro.
- Terceiro pagamento: Do 1 ao 20 de decembro.
Dado que nos atopamos en xullo de 2026, a próxima cita importante para as pemes obrigadas é en outubro. É fundamental ter estas datas marcadas para evitar recargas e sancións.
Como se calcula o pagamento a conta? Modalidades
Existen dous sistemas para calcular o importe a ingresar. A elección dun ou outro pode ter un impacto significativo na liquidez da empresa.
1. Modalidade Xeral (Art. 40.2 LIS)
É o sistema por defecto e o máis utilizado polas pemes. O cálculo é sinxelo: aplícase o 18% sobre a cota íntegra da última declaración do IS presentada (casa 599 do Modelo 200). O resultado divídese entre os pagamentos a realizar (se é o primeiro do ano) ou mantense para os seguintes.
2. Modalidade Opcional (Art. 40.3 LIS)
Esta opción permite calcular o pagamento sobre o resultado do exercicio en curso. Aplícase unha porcentaxe sobre a base impoñible dos 3, 9 ou 11 primeiros meses do ano. É unha modalidade interesante para empresas con beneficios á baixa ou estacionais, pero require solicitala á AEAT durante o mes de febreiro do exercicio correspondente.
Cara a unha xestión fiscal dixitalizada
Unha contabilidade precisa e actualizada non só é vital para calcular correctamente o Modelo 202, senón tamén para prepararse para as vindeiras obrigas dixitais. A normativa VeriFactu, que entrará en vigor o 1 de xaneiro de 2027 para todas as sociedades, e a factura electrónica para autónomos e pemes baixo a Lei Crea e Crece, son un claro indicativo da dixitalización imparable da xestión fiscal. Para os autónomos e micropemes, o prazo de adaptación a VeriFactu estenderase ata o 1 de xullo de 2027.
Anticiparse e contar coas ferramentas adecuadas non só garantirá o cumprimento, senón que optimizará a administración do teu negocio.