O investimento do suxeito pasivo (ISP) é un mecanismo do IVE que pode xerar dúbidas entre autónomos e pemes. Aínda que o seu nome soe complexo, a súa lóxica é sinxela: en determinadas operacións, a obriga de declarar e ingresar o IVE a Facenda trasládase do vendedor (quen emite a factura) ao comprador (quen a recibe).
O obxectivo da AEAT con esta medida é combater a fraude fiscal en sectores específicos. Para ti, como profesional ou empresa, é crucial saber cando aplicala para emitir as túas facturas correctamente e evitar problemas.
Situacións comúns de investimento do suxeito pasivo
A Lei do IVE (artigo 84.Un.2º) establece varios supostos, pero os máis habituais para autónomos e pemes son:
* Execucións de obra no sector da construción: Este é o caso máis frecuente. Aplícase cando facturas servizos de execución de obra (con ou sen achega de materiais) para a construción ou rehabilitación dunha edificación a un promotor ou ao contratista principal. En resumo, se es un subcontratista nunha obra, o máis probable é que debas facturar sen IVE aplicando a ISP.
* Entrega de residuos e materiais de recuperación: Se a túa actividade inclúe a venda de chatarra, refugallos, papel para reciclar, vidro ou certos metais, estas operacións están suxeitas ao investimento do suxeito pasivo.
* Venda de dispositivos electrónicos: A venda de teléfonos móbiles, consolas de videoxogos, ordenadores portátiles e tabletas dixitais tamén aplica a ISP, pero só se se cumpren dúas condicións: que o destinatario sexa un empresario ou profesional revendedor, ou que o importe total da factura supere os 10.000 € (IVE excluído).
* Renuncia á exención do IVE: En certas transmisións de inmobles entre empresarios, pódese renunciar á exención do IVE, aplicándose entón o investimento do suxeito pasivo.
Como se factura con investimento do suxeito pasivo?
Facturar baixo este mecanismo é un proceso específico que debes seguir ao pé da letra:
1. Emite a factura sen IVE: A factura non debe incluír o tipo impositivo nin a cota de IVE.
2. Engade unha mención obrigatoria: Debes incluír unha lenda que xustifique a ausencia do imposto. A máis común é: "Operación con investimento do suxeito pasivo segundo o artigo 84.Un.2º da Lei 37/1992 do IVE".
Para quen recibe a factura, a obriga é autoliquidar o imposto. Isto significa que deberá rexistrar o IVE como soportado e repercutido na súa declaración (Modelo 303), tendo un efecto neutro se ten dereito á dedución total do IVE.
Prepárate para a facturación do futuro
Xestionar correctamente estas excepcións fiscais será aínda máis importante coa chegada da nova normativa de facturación. A Lei Crea e Crece e a Lei Antifraude establecen a obrigatoriedade da factura electrónica e os sistemas de facturación verificables, coñecidos como VeriFactu.
Lembra os prazos clave:
* 1 de xaneiro de 2027: Obrigatorio para sociedades.
* 1 de xullo de 2027: Obrigatorio para autónomos e micropemes.
Adaptarse a tempo cun software de facturación adecuado permitirache non só cumprir coa lei, senón tamén automatizar a aplicación de regras complexas como o investimento do suxeito pasivo. Para entender mellor estes cambios, podes consultar a nosa guía sobre a Factura Electrónica para Autónomos e os prazos de VeriFactu 2027.
Dominar o investimento do suxeito pasivo é fundamental para unha xestión fiscal sen sobresaltos. Asegúrate de identificar ben cada operación e de contar coas ferramentas adecuadas para facturar con total tranquilidade.