Na vida dun autónomo ou unha peme, unha das situacións máis frustrantes é emitir unha factura, declarar e pagar o IVE correspondente a Facenda, e que o cliente finalmente non a pague. Afortunadamente, a lei prevé un mecanismo para que non perdas eses cartos: podes recuperar o IVE dunha factura impagada.
Como os teus asesores fiscais de confianza, explicámosche o procedemento paso a paso, actualizado á normativa de 2026.
Requisitos para modificar a base impoñible e recuperar o IVE
A clave do proceso reside en modificar a base impoñible da factura orixinal, tal e como establece o artigo 80.Catro da Lei do IVE. Para iso, debes cumprir unha serie de condicións:
1. Ter declarado o IVE: A factura debe estar rexistrada na túa contabilidade e o IVE correspondente debe ter sido ingresado na AEAT a través do Modelo 303.
2. Prazo transcorrido: Deben ter pasado seis meses desde a data de devindicación (a data da factura) sen ter cobrado. Este prazo reduciuse desde o 1 de xaneiro de 2023 (antes era un ano) para autónomos e pemes cun volume de operacións inferior a 6.010.121,04 € no ano anterior. Para empresas máis grandes, o prazo segue sendo dun ano.
3. Reclamación fidedigna: Debes poder demostrar que intentaches cobrar a débeda. A forma máis segura é mediante unha reclamación xudicial ou un requirimento notarial. Un burofax tamén é unha proba comunmente aceptada.
Existe unha excepción: se o teu cliente é declarado en concurso de acredores, podes iniciar o trámite de recuperación do IVE sen esperar os seis meses, desde a data do auto de declaración do concurso.
Pasos para recuperar o IVE dun impagamento
Se cumpres os requisitos, o procedemento a seguir é estrito pero claro:
1. Emitir unha factura rectificativa: Tes un prazo de tres meses desde que se cumpre o requisito do impagamento (os 6 meses ou a declaración de concurso) para emitir unha factura rectificativa. Esta nova factura debe ter unha serie de numeración distinta, anular a cota e a base impoñible orixinais (indicándoas con signo negativo) e facer referencia á factura orixinal impagada.
2. Enviar a factura rectificativa ao cliente: Debes asegurarte de que o teu cliente a recibe.
3. Comunicalo á AEAT: Dispoñes de un mes desde la data de expedición da factura rectificativa para comunicalo á Axencia Tributaria a través da súa Sede Electrónica. Deberás achegar unha copia da factura rectificativa e os documentos que acrediten a reclamación da débeda (a demanda xudicial ou o requirimento notarial).
Unha vez completado, poderás deducir ese IVE na casa correspondente do Modelo 303 do trimestre en que emitiches la factura rectificativa.
O futuro: VeriFactu e a factura electrónica
A xestión destes procesos simplificarase coa chegada dos novos sistemas de facturación. A obrigatoriedade da factura electrónica, impulsada pola Lei Crea e Crece, e os sistemas VeriFactu, axilizarán a comunicación coa AEAT. Lembra que a data límite para que a maioría de empresas se adapten é o 1 de xaneiro de 2027, mentres que para autónomos e micropemes será o 1 de xullo de 2027. Para estar ao día, consulta a nosa guía completa sobre VeriFactu 2027: Prazos e Guía para Autónomos.
Unha xestión documental e de facturación ordenada é clave non só para o día a día, senón tamén para poder exercer os teus dereitos ante impagamentos. Un software de facturación adaptado, como Fakturia, garánteche que cumpres coa normativa e facilítache a emisión de facturas rectificativas e o control dos teus cobros, un aspecto fundamental coa inminente chegada da Factura Electrónica para Autónomos: Guía Lei Crea e Crece.