Se tes unha axencia de viaxes ou es un profesional do sector turístico que actúa como intermediario, é crucial que domines o Réxime Especial de Axencias de Viaxes (REAV). Este réxime simplifica a liquidación do IVE, pero ten particularidades que debes coñecer para evitar erros con Facenda. Como expertos fiscais, explicámosche como aplicalo correctamente.
En que consiste o Réxime Especial de Axencias de Viaxes?
O REAV é un réxime obrigatorio de IVE que se aplica ás axencias de viaxes cando actúan en nome propio fronte ao cliente, pero utilizan bens e servizos de terceiros (como hoteis, aeroliñas ou transportistas) para proporcionar o servizo completo. En lugar de aplicar o IVE sobre o prezo total de venda, a tributación calcúlase sobre a marxe de beneficio da axencia en cada operación.
Este réxime aplícase ás vendas a viaxeiros particulares. Se o cliente é outra empresa ou profesional para a súa actividade, a axencia pode optar por aplicar o réxime xeral.
A clave: cálculo do IVE sobre a marxe
A principal diferenza co réxime xeral é o cálculo da base impoñible. No REAV, non se desagrega o IVE soportado das compras nin o repercutido na venda final ao cliente. O cálculo realízase operación por operación do seguinte xeito:
1. Calcúlase a marxe bruta: É a diferenza entre o prezo total de venda (IVE incluído) que paga o cliente e o custo total dos servizos adquiridos a terceiros (IVE incluído).
* *Marxe Bruta = Prezo de Venda (IVE incl.) - Custo de Servizos (IVE incl.)*
2. Determínase a base impoñible: Para obtela, hai que dividir a marxe bruta por 1,21 (se o tipo xeral de IVE é do 21%).
* *Base Impoñible = Marxe Bruta / 1,21*
3. Calcúlase a cota de IVE a ingresar: Aplícase o tipo xeral do 21% á base impoñible.
* *IVE a ingresar = Base Impoñible * 0,21*
Este importe é o que se declarará no modelo 303.
Facturación no REAV e a chegada de VeriFactu
Unha das regras máis importantes é que nas facturas emitidas a clientes particulares baixo este réxime non se debe desagregar a cota de IVE. A factura debe indicar o prezo total e unha mención como "IVE incluído" ou "Réxime especial de axencias de viaxes".
Coa dixitalización fiscal, é fundamental estar preparado. O sistema de facturación verificable VeriFactu será obrigatorio a partir do 1 de xullo de 2027 para autónomos e micropemes. Isto implica que toda a facturación deberá realizarse cun software que cumpra os requisitos da AEAT, garantindo a integridade dos rexistros. Para estar ao día cos prazos e requisitos, é fundamental consultar a guía completa sobre VeriFactu 2027.
Se a túa axencia combina a intermediación (REAV) coa venda de servizos propios (por exemplo, unha visita guiada co teu propio persoal), deberás aplicar o réxime xeral para estes últimos, emitindo facturas co IVE desagregado. Xestionar esta dualidade require orde e, preferiblemente, un bo sistema de facturación. Contar co mellor software VeriFactu para autónomos non só garantirá o cumprimento, senón que simplificará a xestión de réximes complexos como este.