L'autònom societari és el soci que controla la seva SL o hi treballa i cotitza al RETA. Paga una quota calculada sobre els seus rendiments reals i pot cobrar de la societat com a administrador o com a professional. Si factura serveis a l'SL, aplica IVA del 21 % i una retenció del 15 %, que la societat ingressa amb el modelo 111.
Quota d'autònoms del soci d'una SL: quins rendiments compten
El soci que cotitza al RETA paga la quota segons els rendiments que obté, igual que qualsevol treballador per compte propi en el sistema d'ingressos reals. La diferència és què se suma a aquests rendiments: també compta el que cobra de la societat per la seva feina, tant si ho rep com a retribució d'administrador com si ho cobra per factura.
Això té una conseqüència pràctica. Quan es decideix quant paga l'SL al soci, també s'està fixant, de manera indirecta, el tram de cotització. Convé revisar la previsió de rendiments cada vegada que canvia la retribució pactada, per no endur-se una regularització inesperada al tancament de l'exercici.
La quota és una despesa personal del soci, no de la societat. Que l'SL la pagui directament és una decisió que s'ha de documentar i que té el seu propi tractament fiscal. Per això convé acordar-ho per escrit i consultar-ho amb l'assessor abans de fer-ho.
Retribució del soci administrador: nòmina o factura segons la funció
La via de cobrament depèn del que fa el soci a la societat, no del que resulti més còmode. Hi ha tres situacions habituals:
- Funcions d'administració. Dirigir, representar i gestionar la societat es retribueix com a rendiment del treball, sense IVA i amb la retenció pròpia dels administradors. Els estatuts han de preveure que el càrrec és retribuït.
2. Treball de l'objecte social sense mitjans propis. Si el soci fa l'activitat de l'SL amb els mitjans de la societat, el normal és tractar-ho també com a rendiment del treball, sense factura ni IVA.
3. Serveis professionals amb organització pròpia. Si el soci presta un servei professional amb els seus propis mitjans i està donat d'alta en aquesta activitat, pot emetre factura a la societat amb IVA i retenció.
Barrejar les vies sense criteri és l'error més freqüent. Una factura que en realitat amaga funcions d'administració o treball sense mitjans propis pot ser requalificada per Hisenda, amb ajustos en l'IVA i en l'IRPF del soci.
Com facturar a la teva pròpia SL: exemple amb IVA i retenció del 15 %
El soci professional que factura a la seva societat aplica la retenció general del 15 % de l'article 95.1 del Reglament de l'IRPF, perquè el destinatari és una empresa. Si acaba d'iniciar l'activitat professional, pot aplicar el 7 % durant l'any d'inici i els dos següents, sempre que ho comuniqui per escrit a l'SL.
| Concepte de la factura | Càlcul | Import |
|---|---|---|
| Base imposable | honoraris del servei | 1.000,00 € |
| IVA (21 %) | 1.000,00 € × 21 % | 210,00 € |
| Retenció IRPF (15 %) | 1.000,00 € × 15 % | −150,00 € |
| Total factura (base + IVA) | 1.000,00 € + 210,00 € | 1.210,00 € |
| Import a cobrar | total − retenció | 1.060,00 € |
El soci declara els 210,00 € d'IVA al seu modelo 303. Els 150,00 € retinguts els ingressa la societat en nom seu i el soci els resta al modelo 130 o a la declaració de la renda. Pots repetir el càlcul amb altres imports a la calculadora de factura amb retenció.
La factura ha de reflectir un servei real, amb un preu coherent amb el mercat i amb el contracte o acord entre el soci i la societat.
Obligacions de l'SL i del soci quan el soci factura a la societat
Facturar a la teva pròpia SL activa obligacions a les dues parts, amb terminis que convé tenir al calendari:
- Modelo 111 de l'SL. La societat ingressa cada trimestre la retenció practicada al soci, en els mateixos terminis que el 303.
2. Modelo 190 de l'SL. De l'1 al 31 de gener, la societat resumeix les retencions de l'any amb la clau G01 si ha aplicat el 15 % o la clau G03 si ha aplicat el 7 %.
3. Modelo 303 del soci. El soci declara l'IVA repercutit de l'1 al 20 d'abril, juliol i octubre, i de l'1 al 30 de gener.
4. Modelo 130 del soci. El pagament fraccionat és el 20 % del rendiment net acumulat menys els pagaments anteriors i les retencions suportades, que és on es recuperen els 150,00 € de l'exemple.
5. Modelo 347 de tots dos. Si les operacions entre el soci i l'SL superen 3.005,06 € l'any, tots dos les declaren al febrer.
VeriFactu i factura electrònica: dates diferents per al soci i l'SL
El soci i la societat no comparteixen data de VeriFactu, perquè el que decideix el termini és l'impost i no la mida. L'SL tributa en l'Impost sobre Societats i el soci, en l'IRPF.
| Obligat | Impost | VeriFactu (BOE vigent) | Factura electrònica B2B |
|---|---|---|---|
| L'SL | Impost sobre Societats | 1 de gener de 2027 | 6 d'octubre de 2028, llevat de més de 8 milions |
| El soci professional | IRPF | 1 de juliol de 2027 | 6 d'octubre de 2028 |
El 5 d'octubre de 2026 Hisenda va anunciar que vol ajornar VeriFactu a l'octubre de 2028; és un anunci pendent de publicació al BOE, així que continuen vigents les dates de 2027. El detall per tipus de contribuent és al calendari d'obligació de VeriFactu. Si la societat o el soci tributen al País Basc o a Navarra, o porten l'IVA pel SII, queden fora de VeriFactu.
Preguntes freqüents
Un autònom societari pot facturar a la seva pròpia societat?
L'autònom societari pot facturar a la seva pròpia societat si presta un servei professional amb mitjans propis i està donat d'alta en aquesta activitat. Si només administra la societat o treballa amb mitjans de l'SL, cobra com a rendiment del treball i sense factura.
L'SL ha de retenir IRPF a les factures del soci professional?
L'SL que rep la factura d'un soci professional ha de retenir el 15 %, o el 7 % si el soci inicia l'activitat i ho comunica per escrit. La societat ingressa aquesta retenció amb el modelo 111 i la resumeix al modelo 190 al gener.
Quan ha de fer servir VeriFactu el soci que factura a la seva SL?
El soci que factura a la seva SL com a persona física tributa en l'IRPF, de manera que la seva data vigent de VeriFactu és l'1 de juliol de 2027. La societat, que tributa en l'Impost sobre Societats, té com a data l'1 de gener de 2027.
Les factures del soci a l'SL entren al modelo 347?
Les factures del soci a l'SL entren al modelo 347 quan el total de l'any amb aquest mateix tercer supera 3.005,06 €. Tant el soci com l'SL presenten la declaració al febrer, cadascun des de la seva posició de venedor o comprador.
Si tens dubtes sobre quina data et correspon a tu i quina a la teva societat, el diagnòstic gratuït de risc VeriFactu de Fakturia t'ho indica en 2 minuts, amb la teva situació concreta.