Facturar a les Administracions Públiques mitjançant Facturae no eximeix de complir amb VeriFactu. Mentre Facturae és el format estructurat per a l'enviament a punts d'entrada com FACe, el Real Decreto 1007/2023 regula el programari que genera els registres fiscals. Tot programa informàtic de facturació ha de registrar les operacions amb empremta encadenada i codi QR.
Diferències normatives entre el format Facturae i el sistema VeriFactu
El format Facturae i el reglament VeriFactu responen a normatives i finalitats tributàries totalment independents en l'ordenament espanyol. Facturae és l'estructura XML obligatòria per facturar a les Administracions Públiques (B2G), enfocada en la recepció comptable pels organismes públics. En canvi, VeriFactu deriva de l'article 29.2.j) de la Llei General Tributària, introduït per la Llei 11/2021 de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal.
El Real Decreto 1007/2023 i l'Orden HAC/1177/2024 estableixen les especificacions dels sistemes informàtics de facturació. Un programa pot generar un fitxer Facturae vàlid per a un ajuntament o ministeri, però si aquest programari no genera un registre de facturació d'alta amb empremta SHA-256 encadenada a l'anterior, incompleix la normativa fiscal estatal.
| Criteri | Facturae (Administració) | VeriFactu (AEAT) |
|---|---|---|
| Àmbit principal | Facturació B2G pública | Control de programari fiscal |
| Base legal | Normativa de contractació | Real Decreto 1007/2023 |
| Requisit clau | Estructura XML signada | Empremta SHA-256 i codi QR |
| Enviament de dades | Punt d'entrada (FACe) | Remissió opcional a AEAT |
La facturació electrònica entre empreses, regulada per la Llei 18/2022 de creació i creixement d'empreses, afegeix una altra capa diferent: imposa l'intercanvi B2B electrònic on el receptor ha de confirmar l'estat del document en quatre dies naturals després de rebre'l.
Calendari d'aplicació de VeriFactu per a proveïdors de l'Administració
Els terminis per adaptar el sistema informàtic a VeriFactu no depenen del tipus de client destinatari, sinó de la forma jurídica de l'emissor. Si emets documents a l'Administració Pública mitjançant Facturae, la data límit ve fixada pel calendari oficial del reglament.
- Fabricants de programari: el seu termini de comercialització exclusiva de sistemes adaptats va vèncer el 29 de juliol de 2025, després de complir-se els nou mesos des de l'entrada en vigor de l'Orden HAC/1177/2024.
- Societats mercantils: l'1 de gener de 2027 resulta obligatori per a tots els contribuents de l'Impost sobre Societats, com societats limitades o anònimes.
- Autònoms i entitats en atribució: l'1 de juliol de 2027 conclou el marge d'adaptació per a persones físiques, comunitats de béns i societats civils.
Conèixer aquest calendari d'implantació de VeriFactu evita retards operatius, ja que l'adaptació tècnica del programa informàtic ha d'estar completada abans del primer dia del període corresponent.
Subjectes exempts de VeriFactu en emetre factures públiques
L'ús de Facturae no confereix una dispensa automàtica, però hi ha supòsits taxats per la llei on VeriFactu no resulta d'aplicació. Les exempcions aplicables a VeriFactu es limiten a tres escenaris específics:
- Subjectes acollits al Subministrament Immediat d'Informació (SII), que gestionen els seus llibres registre d'IVA directament a la seu electrònica i no presenten el modelo 390.
- Contribuents amb domicili fiscal als territoris forals del País Basc (on opera el règim TicketBAI) i la Comunitat Foral de Navarra.
- Persones físiques o entitats que emeten els seus documents de forma totalment manual en paper, sense recórrer a cap sistema informàtic de facturació.
Els contribuents ubicats a Canàries, Ceuta i Melilla sí que estan dins de l'àmbit de VeriFactu, i han de complir amb el registre informàtic encadenat amb independència del règim fiscal indirecte aplicable al seu territori.
Règim sancionador de l'article 201 bis de la Llei General Tributària
Operar amb un programa informàtic que no respecti els requeriments tècnics comporta sancions de quantia fixa, sense graduació proporcional al volum facturat. L'article 201 bis de la Llei General Tributària defineix les multes per a cada part del procés:
- Multa a l'usuari: 50.000 € per cada exercici fiscal en què s'utilitzi un sistema informàtic que alteri registres o no compleixi les especificacions d'integritat i traçabilitat.
- Multa al desenvolupador: 150.000 € per cada exercici en què s'hagin produït vendes del programari no conforme, i per cada tipus de sistema comercialitzat.
- Manca de declaració responsable: 1.000 € per cada programa comercialitzat que no tingui el document formal expedit pel fabricant.
Convé recalcar que l'Agència Tributària no homologa ni certifica cap programa de facturació al mercat. L'únic aval vàlid davant d'una inspecció és la declaració responsable signada pel fabricant del programari.
Exemple numèric del desglossament fiscal en un servei professional
Quan un professional autònom emet una factura per serveis mitjançant Facturae o en suport estàndard, ha de desglossar amb precisió els impostos aplicables. El tipus general de l'IVA se situa en el 21 %, mentre que la retenció estàndard de l'IRPF per a activitats professionals és del 15 % (reduïda al 7 % per a nous autònoms segons l'article 95.1 del Reglament de l'IRPF).
| Concepte de la factura | Càlcul | Import |
|---|---|---|
| Base imposable | honoraris del servei | 1.000,00 € |
| IVA (21 %) | 1.000,00 € × 21 % | 210,00 € |
| Retenció IRPF (15 %) | 1.000,00 € × 15 % | −150,00 € |
| Total factura (base + IVA) | 1.000,00 € + 210,00 € | 1.210,00 € |
| Import a cobrar | total − retenció | 1.060,00 € |
El pagador ingressa la retenció practicada mitjançant el modelo 111 trimestral i la consolida anualment en el modelo 190. L'autònom, per la seva banda, liquida l'IVA trimestral a través del modelo 303 i imputa els seus ingressos en el modelo 130 de l'IRPF mitjançant el pagament fraccionat del 20 % del rendiment net.
Preguntes freqüents
Facturar a través de FACe eximeix de l'obligació de VeriFactu?
Facturar a través de FACe no eximeix de complir amb VeriFactu en cap cas. El punt general d'entrada de factures electròniques de l'Administració només gestiona la recepció del document públic, però el programari emissor ha de generar simultàniament el registre informàtic encadenat amb empremta criptogràfica d'acord amb el Real Decreto 1007/2023.
Pot l'Agència Tributària homologar un programa de Facturae?
L'Agència Tributària no homologa ni certifica programes comercials de facturació ni aplicacions de Facturae. L'única garantia legal permesa és la declaració responsable emesa pel mateix fabricant del programari, mitjançant la qual certifica que el seu producte respecta els requisits tècnics de l'Orden HAC/1177/2024.
Quan han d'aplicar VeriFactu les pimes que treballen amb el sector públic?
Les pimes constituïdes com a societats mercantils han d'aplicar VeriFactu a partir de l'1 de gener de 2027 de manera imperativa. En el cas que l'activitat amb l'Administració la realitzi un autònom persona física, el termini límit legal d'adaptació és l'1 de juliol de 2027.
Si necessites verificar si el programari amb què emets les teves factures públiques i comercials compleix les exigències legals, realitza el diagnòstic gratuït de risc VeriFactu de Fakturia i analitza el teu estat en només dos minuts.