Facturar ás Administracións Públicas mediante Facturae non exime de cumprir con VeriFactu. Mentres Facturae é o formato estruturado para o envío a puntos de entrada como FACe, o Real Decreto 1007/2023 regula o software que xera os rexistros fiscais. Todo programa informático de facturación debe rexistrar as operacións con pegada encadeada e código QR.
Diferenzas normativas entre o formato Facturae e o sistema VeriFactu
O formato Facturae e o regulamento VeriFactu responden a normativas e finalidades tributarias totalmente independentes no ordenamento español. Facturae é a estrutura XML obrigatoria para facturar ás Administracións Públicas (B2G), enfocada na recepción contable polos organismos públicos. Pola contra, VeriFactu deriva do artigo 29.2.j) da Lei Xeral Tributaria, introducido pola Lei 11/2021 de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal.
O Real Decreto 1007/2023 e a Orden HAC/1177/2024 establecen as especificacións dos sistemas informáticos de facturación. Un programa pode xerar un ficheiro Facturae válido para un concello ou ministerio, mais se dito software non xera un rexistro de facturación de alta con pegada SHA-256 encadeada ao anterior, incumpre a normativa fiscal estatal.
| Criterio | Facturae (Administración) | VeriFactu (AEAT) |
|---|---|---|
| Ámbito principal | Facturación B2G pública | Control de software fiscal |
| Base legal | Normativa de contratación | Real Decreto 1007/2023 |
| Requisito clave | Estrutura XML asinada | Pegada SHA-256 e código QR |
| Envío de datos | Punto de entrada (FACe) | Remisión opcional a AEAT |
A facturación electrónica entre empresas, regulada pola Lei 18/2022 de creación e crecemento de empresas, engade outra capa distinta: impón o intercambio B2B electrónico onde o receptor debe confirmar o estado do documento en catro días naturais tras recibilo.
Calendario de aplicación de VeriFactu para provedores da Administración
Os prazos para adaptar o sistema informático a VeriFactu non dependen do tipo de cliente destinatario, senón da forma xurídica do emisor. Se emites documentos á Administración Pública mediante Facturae, a data límite vén fixada polo calendario oficial do regulamento.
- Fabricantes de software: o seu prazo de comercialización exclusiva de sistemas adaptados rematou o 29 de xullo de 2025, tras cumprirse os nove meses desde a entrada en vigor da Orden HAC/1177/2024.
- Sociedades mercantís: o 1 de xaneiro de 2027 resulta obrigatorio para todos os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades, como sociedades limitadas ou anónimas.
- Autónomos e entidades en atribución: o 1 de xullo de 2027 conclúe a marxe de adaptación para persoas físicas, comunidades de bens e sociedades civís.
Coñecer este calendario de implantación de VeriFactu evita atrasos operativos, xa que a adaptación técnica do programa informático debe estar completada antes do primeiro día do período correspondente.
Suxeitos exentos de VeriFactu ao emitir facturas públicas
O uso de Facturae non confire unha dispensa automática, pero existen supostos taxados pola lei onde VeriFactu non resulta de aplicación. As exencións aplicables a VeriFactu limítanse a tres escenarios específicos:
- Suxeitos acollidos ao Subministro Inmediato de Información (SII), que xestionan os seus libros rexistro de IVE directamente na sede electrónica e non presentan o modelo 390.
- Contribuíntes con domicilio fiscal nos territorios forais do País Vasco (onde opera o réxime TicketBAI) e a Comunidade Foral de Navarra.
- Persoas físicas ou entidades que emiten os seus documentos de forma totalmente manual en papel, sen recorrer a ningún sistema informático de facturación.
Os contribuíntes situados en Canarias, Ceuta e Melilla si están dentro do ámbito de VeriFactu, debendo cumprir co rexistro informático encadeado con independencia do réxime fiscal indirecto aplicable no seu territorio.
Réxime sancionador do artigo 201 bis da Lei Xeral Tributaria
Operar cun programa informático que non respecte os requirimentos técnicos comporta sancións de contía fixa, sen graduación proporcional ao volume facturado. O artigo 201 bis da Lei Xeral Tributaria define as multas para cada parte do proceso:
- Multa ao usuario: 50.000 € por cada exercicio fiscal no que se utilice un sistema informático que altere rexistros ou non cumpra as especificacións de integridade e trazabilidade.
- Multa ao desenvolvedor: 150.000 € por cada exercicio en que se producisen vendas do software non conforme, e por cada tipo de sistema comercializado.
- Falta de declaración responsable: 1.000 € por cada programa comercializado que careza do documento formal expedido polo fabricante.
Convén recalcar que a Axencia Tributaria non homologa nin certifica ningún programa de facturación no mercado. O único aval válido fronte a unha inspección é a declaración responsable asinada polo fabricante do software.
Exemplo numérico da desagregación fiscal nun servizo profesional
Cando un profesional autónomo emite unha factura por servizos mediante Facturae ou en soporte estándar, debe desagregar con precisión os impostos aplicables. O tipo xeral do IVE sitúase no 21 %, mentres que a retención estándar do IRPF para actividades profesionais é do 15 % (reducida ao 7 % para novos autónomos segundo o artigo 95.1 do Regulamento do IRPF).
| Concepto da factura | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Base impoñible | honorarios do servizo | 1.000,00 € |
| IVE (21 %) | 1.000,00 € × 21 % | 210,00 € |
| Retención IRPF (15 %) | 1.000,00 € × 15 % | −150,00 € |
| Total factura (base + IVE) | 1.000,00 € + 210,00 € | 1.210,00 € |
| Importe a cobrar | total − retención | 1.060,00 € |
O pagador ingresa a retención practicada mediante o modelo 111 trimestral e consolídaa anualmente no modelo 190. O autónomo, pola súa banda, liquida o IVE trimestral a través do modelo 303 e imputa os seus ingresos no modelo 130 do IRPF mediante o pagamento fraccionado do 20 % do rendemento neto.
Preguntas frecuentes
¿Facturar a través de FACe exime da obriga de VeriFactu?
Facturar a través de FACe non exime de cumprir con VeriFactu en ningún caso. O punto xeral de entrada de facturas electrónicas da Administración só xestiona a recepción do documento público, mais o software emisor debe xerar simultaneamente o rexistro informático encadeado con pegada criptográfica segundo o Real Decreto 1007/2023.
¿Pode a Axencia Tributaria homologar un programa de Facturae?
A Axencia Tributaria non homologa nin certifica programas comerciais de facturación nin aplicacións de Facturae. O único aval legal permitido é a declaración responsable emitida polo propio fabricante do software, mediante a cal certifica que o seu produto respecta os requirimentos técnicos da Orden HAC/1177/2024.
¿Cando deben aplicar VeriFactu as pemes que traballan co sector público?
As pemes constituídas como sociedades mercantís deben aplicar VeriFactu a partir do 1 de xaneiro de 2027 de forma imperativa. No caso de que a actividade coa Administración a realice un autónomo persoa física, a data límite legal de adaptación é o 1 de xullo de 2027.
Se precisas verificar se o software co que emites as túas facturas públicas e comerciais cumpre as exixencias legais, realiza o diagnóstico de risco VeriFactu de Fakturia e analiza o teu estado en só dous minutos.