Hisenda només permet deduir l'IVA d'una despesa si es compleixen tres condicions alhora: una factura completa a nom teu, amb el teu NIF i la quota desglossada; una despesa afectada a l'activitat; i que la factura consti al llibre registre de factures rebudes i al modelo 303.
5 requisits d'Hisenda per desgravar l'IVA d'una despesa
La factura completa és la prova bàsica, però no n'hi ha prou per si sola. Revisa aquests cinc punts abans d'anotar qualsevol quota suportada:
- Factura a nom teu. Ha d'identificar el destinatari amb el seu nom o raó social, el seu NIF i el seu domicili. Un tiquet genèric, sense les teves dades, no dona dret a deducció.
2. Despesa afectada a l'activitat. El bé o servei ha d'estar relacionat amb el que factures. Les compres personals o familiars en queden fora encara que la factura estigui a nom teu.
3. Activitat amb dret a deducció. Si les teves vendes o serveis estan exempts d'IVA, o tributes en un règim especial que no permet deduir, com el recàrrec d'equivalència del comerç minorista, la quota suportada passa a ser un cost més.
4. Anotació al llibre registre. La factura ha de constar al llibre registre de factures rebudes, amb la base, el tipus i la quota, i traslladar-se a l'autoliquidació del trimestre.
5. Exercici dins de termini. El dret a deduir no és indefinit: caduca si no s'exerceix dins del termini que fixa la llei de l'IVA. No acumulis factures oblidades de trimestres antics.
Dades de la factura de despesa que revisa Hisenda abans d'admetre la deducció
En una comprovació, l'AEAT mira primer si la factura recull totes les dades obligatòries. Si en falta alguna, pot denegar la deducció encara que la despesa sigui real.
| Dada de la factura | Què hi ha de constar | Error freqüent |
|---|---|---|
| Número i sèrie | Numeració correlativa del proveïdor | Factures sense número o amb número repetit |
| Data d'expedició | Dia en què s'emet la factura | Data diferent de l'operació sense indicar-ho |
| Dades de l'emissor | Nom o raó social, NIF i domicili | Nom comercial sense NIF |
| Dades del destinatari | El teu nom, el teu NIF i el teu domicili | Factura a nom d'un familiar |
| Descripció | Concepte concret del bé o servei | «Diversos» o «serveis» sense detall |
| Base i tipus d'IVA | Base imposable i tipus aplicat: 21 %, 10 % o 4 % | Tipus aplicat incorrecte |
| Quota d'IVA | Import de l'impost separat de la base | Preu amb «IVA inclòs» sense desglossament |
Quan el teu proveïdor ja utilitzi un sistema VeriFactu, les seves factures portaran un codi QR amb què podràs comprovar que el registre s'ha enviat a l'AEAT. L'obligació regeix des de l'1 de gener de 2027 per als contribuents de l'Impost sobre Societats i des de l'1 de juliol de 2027 per a la resta. El QR no substitueix cap de les dades de la taula: una factura amb QR però sense el teu NIF continua sense servir per a la deducció.
Si tu també emets factures i vols repassar les teves camp per camp, pots fer servir el validador de requisits de factura.
Factura simplificada o tiquet: quan serveix per recuperar l'IVA suportat
La factura simplificada es permet fins a 400 € IVA inclòs, i fins a 3.000 € en determinats sectors minoristes, segons l'article 4 del Real Decreto 1619/2012. El tiquet corrent no identifica el comprador, de manera que en principi no permet recuperar la quota.
La solució és demanar al proveïdor que faci constar a la simplificada el teu NIF, el teu domicili i la quota d'IVA desglossada, o que t'expedeixi una factura completa. Fes-ho en el moment de pagar a benzineres, restaurants, ferreteries o botigues de material d'oficina, perquè després alguns establiments hi posen més objeccions.
Guarda el justificant de pagament juntament amb la factura: no és un requisit formal de la deducció, però ajuda a demostrar que la despesa és real i que correspon a la teva activitat.
Exemple real: IVA deduïble a la factura d'un professional a una empresa
Una empresa contracta un professional per 1.000 € d'honoraris. La factura que rep és aquesta:
| Concepte de la factura | Càlcul | Import |
|---|---|---|
| Base imposable | honoraris del servei | 1.000,00 € |
| IVA (21 %) | 1.000,00 € × 21 % | 210,00 € |
| Retenció IRPF (15 %) | 1.000,00 € × 15 % | −150,00 € |
| Total factura (base + IVA) | 1.000,00 € + 210,00 € | 1.210,00 € |
| Import a cobrar | total − retenció | 1.060,00 € |
L'empresa pot restar al seu modelo 303 la quota de 210,00 €, perquè la factura compleix les dades obligatòries i el servei està vinculat a la seva activitat. La retenció de 150,00 € no afecta l'IVA: l'empresa la ingressa a Hisenda amb el modelo 111 i la resumeix al modelo 190 amb la clau G01. Els 1.000,00 € de base són la despesa que computa en el seu impost directe.
El modelo 303 es presenta de l'1 al 20 d'abril, juliol i octubre, i de l'1 al 30 de gener per al quart trimestre. Per comprovar imports abans de comptabilitzar, tens la calculadora de factura amb IVA.
4 errors que fan perdre l'IVA d'una factura de despesa
- Acceptar factures sense el teu NIF. És la fallada més habitual amb proveïdors petits i compres ràpides.
2. Descomptar l'IVA d'una despesa personal. El dinar familiar o la roba de carrer no es converteixen en despesa de l'activitat pel fet de portar les teves dades.
3. No corregir un tipus d'IVA mal aplicat. Si el proveïdor aplica el 21 % on correspon el 10 %, demana una factura rectificativa en lloc de deduir la quota errònia.
4. Oblidar anotar la factura en el seu trimestre. Una factura que no és al llibre registre ni al 303 és difícil de defensar davant d'una comprovació.
Preguntes freqüents
Serveix un tiquet de compra per a la deducció de l'IVA?
Un tiquet de compra normal no serveix per a la deducció de l'IVA, perquè no identifica el comprador. Per poder restar la quota, la factura simplificada ha d'incloure el teu NIF, el teu domicili i l'IVA desglossat, o el proveïdor t'ha d'emetre una factura completa a nom teu.
Què passa si la factura d'una despesa té el NIF malament?
Una factura de despesa amb el NIF del destinatari equivocat no acredita que la despesa sigui teva, i Hisenda pot rebutjar la deducció. El correcte és demanar al proveïdor una factura rectificativa amb les dades bones i anotar aquesta rectificativa al llibre registre de factures rebudes.
Pot un autònom restar l'IVA d'una factura que encara no ha pagat?
Un autònom en el règim general pot restar la quota d'una factura rebuda tot i que encara no l'hagi pagada, sempre que compleixi els requisits formals. Qui està acollit al règim especial del criteri de caixa, en canvi, ha d'esperar al pagament per poder deduir-la.
On es declara l'IVA de les factures de despeses?
L'IVA de les factures de despeses es declara al modelo 303, que es presenta de l'1 al 20 d'abril, juliol i octubre, i de l'1 al 30 de gener. Les quotes suportades de l'any es resumeixen després al modelo 390, excepte qui porta els llibres pel SII.
Si vols saber si la teva manera de facturar ja està preparada per al que exigirà Hisenda el 2027, fes el diagnòstic gratuït de risc VeriFactu de Fakturia: en 2 minuts coneixeràs la teva data d'obligació i què et falta per ajustar.