Un autònom professional aplica el 15 % de retenció quan factura a una empresa, a un altre autònom o a una comunitat de propietaris (article 95.1 del Reglament de l'IRPF). El tipus baixa al 7 % durant l'any d'inici i els dos següents, amb una comunicació prèvia per escrit al pagador. A un particular no se li reté res.
Taula de casos: quin percentatge porta cada factura d'un autònom
El percentatge depèn de qui paga la factura i de quina activitat l'origina. La regla general per als professionals és el 15 %; la resta de tipus són excepcions concretes.
| Cas | Retenció aplicable | Què cal tenir en compte |
|---|---|---|
| Professional que factura a una empresa | 15 % | Tipus general de l'article 95.1 del Reglament de l'IRPF |
| Professional que factura a un altre autònom | 15 % | El client ha d'actuar dins de la seva activitat econòmica |
| Professional que factura a una comunitat de propietaris | 15 % | La comunitat reté encara que no sigui una empresa |
| Nou professional que ho comunica per escrit | 7 % | Any d'inici i els dos següents |
| Nou professional sense comunicació escrita | 15 % | Sense l'escrit, el pagador aplica el tipus general |
| Factura a un particular | Sense retenció | El particular no està obligat a retenir |
| SL que factura serveis a una altra SL | Sense retenció | No és un rendiment professional de persona física |
| Lloguer d'un local | 19 % | Tipus propi, diferent del dels professionals |
| Activitat agrícola o ramadera | 2 % | Engreix de porcí i avicultura: 1 % |
Les activitats empresarials, com el comerç o l'hostaleria, en general no porten aquesta retenció a les seves factures. El 15 % i el 7 % afecten els rendiments d'activitats professionals.
Quan aplicar el 7 % a la factura d'un nou autònom
El tipus reduït del 7 % s'aplica l'any d'alta i els dos anys naturals següents, sempre que no hagis exercit una activitat professional l'any anterior a l'inici. A partir del quart any tornes al 15 %.
El requisit clau és formal: has de comunicar per escrit a cada pagador que compleixes les condicions. N'hi ha prou amb un escrit senzill amb les teves dades, la data d'inici de l'activitat i la declaració que no has exercit activitat professional l'any anterior. Sense aquesta comunicació, el teu client ha de retenir el tipus general encara que siguis nou.
Si encara estàs preparant l'inici de l'activitat, la guia de l'alta d'autònom repassa els tràmits previs, inclòs el moment a partir del qual compta l'any d'inici.
Exemple de factura d'autònom amb el 15 % d'IRPF a una empresa
Un professional que factura 1.000,00 € d'honoraris a una empresa cobra 1.060,00 €, no 1.210,00 €. La diferència és la retenció, que el client es queda i ingressa a Hisenda en nom del professional.
| Concepte de la factura | Càlcul | Import |
|---|---|---|
| Base imposable | honoraris del servei | 1.000,00 € |
| IVA (21 %) | 1.000,00 € × 21 % | 210,00 € |
| Retenció IRPF (15 %) | 1.000,00 € × 15 % | −150,00 € |
| Total factura (base + IVA) | 1.000,00 € + 210,00 € | 1.210,00 € |
| Import a cobrar | total − retenció | 1.060,00 € |
La retenció es calcula sempre sobre la base imposable, mai sobre el total amb IVA. Si et correspon el 7 %, el càlcul és idèntic: només canvia el percentatge aplicat a la mateixa base. Per comprovar els teus propis imports pots fer servir la calculadora de factura amb retenció.
Qui ingressa la retenció: modelos 111, 190 i 130
La retenció l'ingressa el pagador, no l'autònom que emet la factura. El client la declara cada trimestre al modelo 111 i la resumeix al modelo 190, que es presenta de l'1 al 31 de gener.
Al modelo 190 cada percentatge té la seva clau: G01 per al tipus general del 15 % i G03 per al tipus reduït del 7 %. Si el teu client fa servir una clau equivocada, les dades fiscals que Hisenda et mostra a la renda no quadraran amb les teves factures.
Per a l'autònom en estimació directa, allò retingut funciona com un pagament a compte. Al modelo 130 pagues el 20 % del rendiment net acumulat des de l'1 de gener, menys els pagaments fraccionats anteriors i les retencions suportades. Es presenta en els mateixos terminis que el 303: de l'1 al 20 d'abril, juliol i octubre, i de l'1 al 30 de gener.
Per això, si gairebé tots els teus clients són empreses que et retenen, el modelo 130 sol sortir amb un import baix o a zero. Si treballes sobretot per a particulars, ningú no avança aquest impost per tu i el pagament fraccionat és més alt.
4 errors en triar entre el 15 % i el 7 % en una factura
- Retenir a un particular. Una factura a un consumidor final no porta retenció: si la inclous, el particular no la pot ingressar i l'import cobrat queda descuadrat.
- Aplicar el 7 % sense comunicació escrita. El tipus reduït no és automàtic; sense l'escrit al pagador, aquest ha de retenir el general.
- Calcular el percentatge sobre el total amb IVA. La base de la retenció és la base imposable; l'IVA no es toca.
- Mantenir el tipus reduït passat el termini. Quan acaben l'any d'inici i els dos següents, totes les factures a empreses passen al 15 %.
Preguntes freqüents
Un autònom ha de posar retenció en una factura a un particular?
Un autònom no aplica retenció a les factures a particulars, perquè el particular no actua com a empresari ni professional i no està obligat a retenir. La factura porta base imposable i IVA, i l'autònom avança l'impost per aquest ingrés en el seu pagament fraccionat trimestral.
Quants anys es pot aplicar la retenció del 7 %?
La retenció reduïda del 7 % s'aplica durant l'any d'inici de l'activitat professional i els dos anys següents. Cal no haver exercit activitat professional l'any anterior i comunicar-ho per escrit a cada pagador. Després, el professional torna al tipus general del 15 %.
Què passa si un nou autònom no comunica per escrit que li correspon el 7 %?
Un nou autònom que no comunica per escrit la seva situació rebrà el 15 % de retenció, perquè el pagador només pot aplicar el tipus reduït amb aquesta comunicació. L'excés retingut no es perd: es descompta com a pagament a compte al modelo 130 i a la declaració de la renda.
Una SL que factura serveis a una altra SL porta retenció?
Una SL que factura serveis a una altra SL no inclou retenció d'IRPF a la factura, perquè l'ingrés no és un rendiment professional d'una persona física. La factura porta només base imposable i IVA. L'obligació de retenir apareix quan el professional que emet la factura és un autònom.
Si a més vols saber com t'afecten les noves obligacions del programa amb què factures, fes el diagnòstic gratuït de risc VeriFactu de Fakturia: en 2 minuts sabràs quina data t'aplica i què has de revisar en la teva manera de facturar.