Un autónomo profesional aplica o 15 % de retención cando factura a unha empresa, a outro autónomo ou a unha comunidade de propietarios (artigo 95.1 do Regulamento do IRPF). O tipo baixa ao 7 % durante o ano de inicio e os dous seguintes, logo de comunicalo por escrito ao pagador. A un particular non se lle retén nada.
Táboa de casos: que porcentaxe leva cada factura dun autónomo
A porcentaxe depende de quen paga a factura e de que actividade a orixina. A regra xeral para os profesionais é o 15 %; os demais tipos son excepcións concretas.
| Caso | Retención aplicable | Que ter en conta |
|---|---|---|
| Profesional que factura a unha empresa | 15 % | Tipo xeral do artigo 95.1 do Regulamento do IRPF |
| Profesional que factura a outro autónomo | 15 % | O cliente debe actuar dentro da súa actividade económica |
| Profesional que factura a unha comunidade de propietarios | 15 % | A comunidade retén aínda que non sexa unha empresa |
| Novo profesional que o comunica por escrito | 7 % | Ano de inicio e os dous seguintes |
| Novo profesional sen comunicación escrita | 15 % | Sen o escrito, o pagador aplica o tipo xeral |
| Factura a un particular | Sen retención | O particular non está obrigado a reter |
| SL que factura servizos a outra SL | Sen retención | Non é un rendemento profesional de persoa física |
| Alugamento dun local | 19 % | Tipo propio, distinto do dos profesionais |
| Actividade agrícola ou gandeira | 2 % | Engorde de porcino e avicultura: 1 % |
As actividades empresariais, como o comercio ou a hostalaría, en xeral non levan esta retención nas súas facturas. O 15 % e o 7 % afectan aos rendementos de actividades profesionais.
Cando aplicar o 7 % na factura dun novo autónomo
O tipo reducido do 7 % aplícase no ano de alta e nos dous anos naturais seguintes, sempre que non exercerás unha actividade profesional no ano anterior ao inicio. A partir do cuarto ano volves ao 15 %.
O requisito clave é formal: tes que comunicar por escrito a cada pagador que cumpres as condicións. Abonda cun escrito sinxelo cos teus datos, a data de inicio da actividade e a declaración de que non exerciches actividade profesional o ano anterior. Sen esa comunicación, o teu cliente debe reter o tipo xeral aínda que sexas novo.
Se aínda estás a preparar o inicio da actividade, a guía da alta de autónomo repasa os trámites previos, incluído o momento a partir do cal conta o ano de inicio.
Exemplo de factura de autónomo co 15 % de IRPF a unha empresa
Un profesional que factura 1.000,00 € de honorarios a unha empresa cobra 1.060,00 €, non 1.210,00 €. A diferenza é a retención, que o cliente se queda e ingresa en Facenda en nome do profesional.
| Concepto da factura | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Base impoñible | honorarios do servizo | 1.000,00 € |
| IVE (21 %) | 1.000,00 € × 21 % | 210,00 € |
| Retención IRPF (15 %) | 1.000,00 € × 15 % | −150,00 € |
| Total factura (base + IVE) | 1.000,00 € + 210,00 € | 1.210,00 € |
| Importe para cobrar | total − retención | 1.060,00 € |
A retención calcúlase sempre sobre a base impoñible, nunca sobre o total con IVE. Se che corresponde o 7 %, o cálculo é idéntico: só cambia a porcentaxe aplicada á mesma base. Para comprobar os teus propios importes podes usar a calculadora de factura con retención.
Quen ingresa a retención: modelos 111, 190 e 130
A retención ingrésaa o pagador, non o autónomo que emite a factura. O cliente decláraa cada trimestre no modelo 111 e resúmea no modelo 190, que se presenta do 1 ao 31 de xaneiro.
No modelo 190 cada porcentaxe ten a súa clave: G01 para o tipo xeral do 15 % e G03 para o tipo reducido do 7 %. Se o teu cliente usa unha clave equivocada, os datos fiscais que Facenda che mostra na renda non cadrarán coas túas facturas.
Para o autónomo en estimación directa, o retido funciona como un pagamento á conta. No modelo 130 pagas o 20 % do rendemento neto acumulado desde o 1 de xaneiro, menos os pagamentos fraccionados anteriores e as retencións soportadas. Preséntase nos mesmos prazos que o 303: do 1 ao 20 de abril, xullo e outubro, e do 1 ao 30 de xaneiro.
Por iso, se case todos os teus clientes son empresas que che reteñen, o modelo 130 adoita saír cun importe baixo ou a cero. Se traballas sobre todo para particulares, ninguén adianta ese imposto por ti e o pagamento fraccionado é maior.
4 erros ao escoller entre o 15 % e o 7 % nunha factura
- Reter a un particular. Unha factura a un consumidor final non leva retención: se a incluís, o particular non pode ingresala e o importe cobrado queda descadrado.
- Aplicar o 7 % sen comunicación escrita. O tipo reducido non é automático; sen o escrito ao pagador, este debe reter o xeral.
- Calcular a porcentaxe sobre o total con IVE. A base da retención é a base impoñible; o IVE non se toca.
- Manter o tipo reducido pasado o prazo. Cando rematan o ano de inicio e os dous seguintes, todas as facturas a empresas pasan ao 15 %.
Preguntas frecuentes
Un autónomo ten que poñer retención nunha factura a un particular?
Un autónomo non aplica retención nas facturas a particulares, porque o particular non actúa como empresario nin profesional e non está obrigado a reter. A factura leva base impoñible e IVE, e o autónomo adianta o imposto por ese ingreso no seu pagamento fraccionado trimestral.
Cantos anos se pode aplicar a retención do 7 %?
A retención reducida do 7 % aplícase durante o ano de inicio da actividade profesional e os dous anos seguintes. É necesario non exercer actividade profesional o ano anterior e comunicalo por escrito a cada pagador. Despois, o profesional volve ao tipo xeral do 15 %.
Que pasa se un novo autónomo non comunica por escrito que lle corresponde o 7 %?
Un novo autónomo que non comunica por escrito a súa situación recibirá o 15 % de retención, porque o pagador só pode aplicar o tipo reducido con esa comunicación. O exceso retido non se perde: desconta como pagamento á conta no modelo 130 e na declaración da renda.
Unha SL que factura servizos a outra SL leva retención?
Unha SL que factura servizos a outra SL non inclúe retención de IRPF na factura, porque o ingreso non é un rendemento profesional dunha persoa física. A factura leva só base impoñible e IVE. A obriga de reter aparece cando o profesional que emite a factura é un autónomo.
Se ademais queres saber como che afectan as novas obrigas do programa co que facturas, fai o diagnóstico gratuíto de risco VeriFactu de Fakturia: en 2 minutos saberás que data che aplica e que revisar na túa forma de facturar.