El Modelo 390 es una de las citas fiscales ineludibles para la mayoría de trabajadores por cuenta propia y pequeñas empresas al cierre de cada ejercicio. Se trata de la declaración informativa que resume la totalidad de las operaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) realizadas durante el año natural, sirviendo como espejo de control para la Agencia Tributaria (AEAT).
Aunque no implica un desembolso económico directo —es un modelo puramente informativo—, su cumplimentación exige máxima precisión. A continuación, desgranamos sus claves y cómo preparar tu contabilidad de cara a la digitalización fiscal obligatoria.
¿Quién debe presentar el Modelo 390 y cuáles son los plazos?
Con carácter general, están obligados a presentar el Modelo 390 todos los sujetos pasivos del IVA que realicen actividades empresariales o profesionales y presenten trimestralmente el Modelo 303.
El plazo reglamentario de presentación abarca del 1 al 30 de enero del año posterior al ejercicio liquidado. Es decir, el resumen del año en curso se presenta durante el primer mes del año siguiente.
Exonerados de presentar el Modelo 390
No todos los profesionales deben cumplimentarlo. Existen supuestos de exoneración específicos:
- Autónomos en régimen simplificado (módulos) o de recargo de equivalencia que cumplan con la cumplimentación de los apartados específicos en el Modelo 303 del cuarto trimestre.
- Arrendadores de inmuebles urbanos cuyas operaciones estén íntegramente sujetas y no exentas sin retención.
- Sujetos obligados al Suministro Inmediato de Información (SII).
El cuadre con el Modelo 303: el foco de la AEAT
El error más frecuente en el Modelo 390 radica en las discrepancias con las cuatro autoliquidaciones trimestrales previas. La suma de las bases imponibles, el IVA repercutido y el IVA deducible declarados en los cuatro trimestres del Modelo 303 debe coincidir con exactitud milimétrica con los totales consignados en el Modelo 390.
Cualquier descuadre dispara las alertas automáticas de comprobación de la AEAT, dando lugar a requerimientos formales y eventuales sanciones. La causa suele residir en facturas contabilizadas a destiempo, errores de redondeo o descontrol en libros de registro llevados manualmente.
VeriFactu y el futuro del resumen del IVA
La trazabilidad fiscal está viviendo una transformación radical. Con la entrada en vigor del sistema VeriFactu —cuyo límite de adopción es el 1 de enero de 2027 para sociedades y el 1 de julio de 2027 para autónomos y micropymes—, los descuadres entre trimestres y resúmenes anuales pasarán a la historia. Para conocer en detalle este marco normativo, puedes consultar nuestra guía VeriFactu para autónomos.
Muchos negocios ya están abandonando procesos manuales propensos a error y evaluando si se puede seguir usando Excel para facturar. Para garantizar que los datos del IVA sean exactos y compatibles con los servidores de Hacienda, la tendencia actual pasa por importar Excel a VeriFactu, o bien migrar desde programas tradicionales mediante procesos como importar Factusol a VeriFactu, importar Sage 50 o importar Holded.
Del mismo modo, los desarrolladores de gestión interna recurren hoy a la integración ERP VeriFactu, conectando sus herramientas mediante una API VeriFactu estándar o apoyándose en una pasarela VeriFactu para software especializada. Al registrar cada factura de manera encadenada e inalterable, la confección del Modelo 390 se vuelve inmediata y 100 % fiable.
Si buscas simplificar tus obligaciones fiscales y evitar discrepancias en tus modelos tributarios, Fakturia.es te ofrece una plataforma de facturación en la nube totalmente adaptada a la Ley Antifraude y a los requisitos de VeriFactu, permitiéndote cerrar tu IVA anual con total tranquilidad.